Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Федеральная налоговая служба России (ФНС) доначислила почти 138 млрд рублей в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок, согласно официальному сайту ФНС России.

Одной из главных целей каждой налоговой проверки является контроль за соблюдением компанией налогового законодательства и соответствия суммы уплаченных налогов и сборов действительности. Однако, налоговые проверки самого разного рода, поэтому они могут отличаться по своим особенностям.

Компании имеют огромное количество работы при подготовке необходимых документов и их предоставлении налоговым органам, чтобы убедиться в соблюдении налогового законодательства.

Камеральная или выездная налоговая проверка? Это вопрос, который волнует любую компанию, особенно если она заботится о соблюдении налогового законодательства.

Все налоговые проверки основаны на сопоставлении данных, указанных в налоговой отчетности, с фактической деятельностью организации. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания, а также на основе имеющихся у налоговых органов данных. При этом изменения в процедуру проведения камеральной проверки были внесены статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка не привлекает активного участия компании, поскольку сфера полномочий контролирующих органов при проведении таких проверок ограничена. Ее целью являются выявление налоговых нарушений, контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание неоплаченных налогов и наложение налоговых санкций в случае если имеются основания.

Если после проведения камеральной проверки налоговики всё еще имеют вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая проверка. Выездная проверка проводится на месте нахождения организации и может быть назначена, если компания привлекла интерес фискальных органов. Цели выездной проверки - контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание недоимок по налогам и пеням, привлечение виновных к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.

Сопровождение налоговой проверки уже не так уж и редкость в наши дни. У сопровождающих проверок специалистов есть шанс оценить действия сотрудников ФНС и заметить допущенные ими нарушения. Для компаний, чтобы подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.

Отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, инспектор общается только с сотрудниками ИФНС и проходит без уведомления компании. Выездная проверка же проводится на месте нахождения компании с уведомлением ее руководства, инспекторы анализируют правильность начислений по нескольким видам налогов и проходит по решению руководителя налогового органа.

Правильность исчисления и уплаты налогов – это общая цель как камеральной, так и выездной налоговой проверки. Однако, есть некоторые различия между ними:

Основание для проверки

Камеральная налоговая проверка начинается с того, что сама организация подает декларацию в ИФНС без распоряжения со стороны инспекции. Выездная же налоговая проверка проводится только если компания попала в план выездных проверок ФНС или если ее действия выглядят подозрительными.

Предмет проверки

Выездная налоговая проверка предполагает более глубокое изучение документации и возможных схем ухода от уплаты налогов, а также выявление других серьезных недочетов. При проведении выездной проверки ФНС может проверить правильность расчета и уплаты сразу нескольких выплат. Камеральная же налоговая проверка фокусируется только на проверке ошибок и правильности в расчетах, а также своевременности подачи документов в налоговый орган.

Место проведения проверки

Камеральная налоговая проверка проходит без выезда инспекции на территорию проверяемой организации, а все работы делаются в кабинетах сотрудников ФНС. Проверка налоговой инспекции места работы компании проводится только в случае, если она не может предоставить место ревизорам, но может проводиться и на территории инспекции.

Сроки проведения налоговой проверки

Сроки камеральной налоговой проверки составляют 3 месяца со дня подачи документов в ИФНС, так как все документы компании подаются один раз в квартал. Если же были найдены неточности, ошибки или намеренные искажения, то срок проверки может быть продлен. Выездная налоговая проверка обычно длится 2 месяца, однако в некоторых случаях этот срок может быть продлен до 4 или даже до 6 месяцев. Основания для продления сроков проведения проверки могут быть:

• юридическое лицо, которое является крупнейшим налогоплательщиком;
• противодействие сотрудникам ФНС при проверке;
• сведения о нарушении законодательства об уплате налогов и сборов со стороны других контролирующих структур;
• форс-мажорные обстоятельства;
• большое количество структурных подразделений у налогоплательщика. Если количество дочерних организаций меньше четырех, то сроки проверки увеличатся до 4 месяцев, если же их более десяти, то срок проверки может быть увеличен до шести месяцев.

Оспаривание результатов проверки

Если результаты налоговой проверки не устроили компанию, то можно подать жалобу и оспорить решение о штрафах и доначислениях. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам, которые разбираются в налоговом законодательстве.

Результаты налоговых проверок: как узнать об интересе налоговой к персоне

Чтобы узнать результаты камеральной налоговой проверки, необходимо получить акт. Однако такой документ высылают только в случае, если инспекторы налоговой службы нашли ошибки или другие нарушения в документации предпринимателя. Если все в порядке, то налоговая не дает знать о своем интересе к персоне. Заинтересованная федеральная налоговая служба также может запросить уточненную налоговую декларацию и уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если компания нарушила сроки подачи декларации, то придется заплатить штраф.

Результаты выездной налоговой проверки фиксируются в справке, а затем в акте. На основе этого документа готовится решение по результатам проверки, которое вручается руководителю компании или уполномоченному лицу. Компания может быть обязана доначислить налоги, выплатить штраф и пени. Если нарушения будут определены как умышленные, штраф составит 40% от начислений и пеней.

Для оценки налоговых рисков и в подготовке к проверкам рекомендуется обратиться в компанию с положительной репутацией и значительным опытом в данной сфере. Опротестовать решение налоговиков достаточно сложно, так как суд обычно принимает сторону Федеральной налоговой службы в подобных случаях. Если во время выездной проверки были обнаружены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может инициировать процедуру банкротства компании. Владелец или руководитель организации при этом может быть привлечен к субсидиарной ответственности.

Как подготовиться к проверке со стороны налоговой инспекции? Руководитель налоговой практики компании "КСК ГРУПП", кандидат юридических наук Роман Шишкин, советует следующее:

Перед проведением выездной налоговой проверки следует попытаться подготовиться к ревизии документов. Задача инспектора состоит в том, чтобы доказать нарушения закона со стороны компании. Поэтому необходимо представить документы и сотрудников в таком виде, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Однако, на это может быть недостаточно времени - инспекция не предупреждает о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Обычно о уведомлении предстоящей проверки узнают из личного кабинета.

Также необходимо предупредить всех своих контрагентов о предстоящей налоговой проверке, чтобы они смогли подготовить необходимые документы для подтверждения проводимых сделок. Необходимо также проверить реквизиты, печати, подписи, даты, чтобы документы были идентичны с обеих сторон.

Выездная налоговая проверка является самой сложной и требует не только сотрудников своей компании, но и успешного изучения всех новых изменений в налоговом законодательстве за короткий срок. В этой ситуации можно обратиться за помощью к независимому аудитору или специалисту по этой области. При необходимости можно привлечь экспертов по итогам проверки, чтобы оспорить решение налоговой инспекции о доначислениях.

Команда экспертов компании "КСК ГРУПП" занимается оспариванием налоговых доначислений уже много лет. Специалисты этой компании помогли своему клиенту, поставщику угля, удачно оспорить доначисления в размере 10 млн рублей вместе с штрафами и пенями. Консультанты сумели доказать, что контрагент был реальным и сделки не были фиктивными. Однако, добиться этого удалось только через практически два года с обращения в Верховный суд РФ.

"КСК ГРУПП" является одной из ведущих компаний в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний. Компания стремится помочь своим клиентам достичь не просто консультации, а решения их задач с заранее просчитанным экономическим эффектом.

Информация о компании "КСК": ООО "КСК" - ИНН 7725685410, ОГРН 1107746010052, ООО "КСК АУДИТ" - ИНН 7725546209, ОГРН 1057747830337.

Фото: freepik.com