Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок

Для эффективного функционирования бизнеса крайне важно своевременно реагировать на возникающие проблемы. Многие предприниматели задаются вопросами о том, какие процедуры необходимы данным предприятиям, как избежать материальных убытков и на что обращать внимание для снижения экономического давления. Следует отметить, что в различных видах аудита можно найти ответы на подобные вопросы, но в существующем многообразии разобраться не так просто. Рассмотрим основные виды аудиторских проверок.

Аудиторские компании законодательно могут заниматься двумя видами деятельности – непосредственно аудитом и оказанием сопутствующих услуг. В зависимости от объекта аудита, можно выделить полные и частичные проверки финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако стоит отметить, что существуют и другие виды аудиторских проверок.

Какие услуги, помимо аудита, предусматривает законодательство? Речь идет о таких сопутствующих услугах, как:

• обеспечивающие разумную уверенность: анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
• обеспечивающие ограниченную уверенность: обзорные проверки отчетности;
• не обеспечивающие уверенности: работа по заданию заказчика, компиляция.

Важно отметить, что все виды аудиторских проверок подходят под несколько критериев одновременно. Например, аудит МФО может считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой одновременно.

Статья рассказывает о двух основных видах аудиторских проверок: обязательном и инициативном. Ранее закон позволял индивидуальным предпринимателям проводить обязательную аудиторскую проверку только для некоторых организаций, но в 2022 году это было запрещено. Однако, инициативный аудит и сопутствующие его услуги по-прежнему доступны предпринимателям.

Обязательный аудит строго регламентировано законодательством. Этот вид проверки необходим компаниям, которые выпускают ценные бумаги, имеют высокий доход (от 800 млн рублей за отчетный год) или внушительные активы (от 400 млн рублей в году, который предшествует отчетному). В Федеральном законе "Об аудиторской деятельности" перечислены виды организаций, которые обязательно должны проходить аудит финансовой отчетности каждый год, включая страховые компании, банки, микрофинансовые организации, политические партии и туроператоров в сфере выездного туризма.

Инициативный аудит проводится по инициативе руководителя предприятия в любое время года. Цель этой проверки - подтвердить достоверность бухгалтерской, налоговой и финансовой отчетности компании. Часто топ-менеджеры заказывают инициативный аудит при смене руководства или управляющего менеджера, для оценки перспектив компании, поиска инвесторов или продажи бизнеса.

Одна из главных причин, почему руководители предприятий обращаются к услугам профессиональных аудиторских фирм для проведения инициативного аудита - это возможность тщательно подготовиться к обязательному аудиту, сократить его сроки и минимизировать штрафы за несоблюдение нормативов. В 2021 году спрос на инициативный аудит вырос до 14% от общего количества проверок (в сравнении с 6,6% в 2020 году), что свидетельствует о необходимости этой услуги для руководителей компаний.

Клиенты аудиторских фирм, обращающихся к услугам профессиональных аудиторских организаций, интересуются правильностью ведения финансовой, налоговой и бухгалтерской отчетности, наличием нарушений и рекомендациями по их устранению, анализом бизнес-процессов и поиском решений для развития бизнеса.

Таким образом, обязательный и инициативный аудит - это неотъемлемые части успешной стратегии компании, поскольку результаты этих проверок значительно влияют на дальнейшее развитие бизнеса.

Проверка самоконтроля - внешний и внутренний аудит

Внутренний аудит является мероприятием, направленным на поиск решений в управлении и повышение эффективности работы организации. С такой целью руководители компаний создают службу контроля за процессами внутри фирмы или обращаются за помощью к совету директоров.

Важно отметить, что проведение внутреннего аудита в России не регламентируется законодательством. Перечень вопросов и объем задач определяется только заказчиком. Однако, законодательство определяет организации, для которых необходим внутренний контроль в ходе хозяйственной деятельности.

Таким образом, внутренний контроль должен присутствовать в следующих типах организаций:

• банковские организации;
• страховые компании;
• государственные корпорации и т.д.

Полный список организаций может быть получен на официальном сайте Министерства финансов России. Обстоятельства и детали внутренней проверки определяются внутренним регламентом. За нарушения не предусмотрена никакая ответственность.

Внутренние аудиторы занимаются различными задачами:

• проводят аудиторские проверки в виде внутреннего финансового аудита либо проверок процессов по заданию руководителя;
• оказывают консультационную поддержку в экспертизе и консультации по конкретным вопросам: до начала проекта, до совершения сделки, перед аудитом и т.д. Итогом такой работы становится заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.

Результаты внутренней проверки позволяют повысить эффективность работы компании и обнаружить возможные риски. Однако, это может стать и ограничением для команды аудиторов, так как хорошее знание процессов организации и постоянное их анализ превращается в недостаток. Штатные аудиторы неспешат обличать возможные риски, так как они знают какие процессы компании сильные и слабые. Позитивные результаты внутренней проверки косвенно заинтересованы в ходе руководства организации.

В отличии от проверки внутри компании, независимый внешний аудит имеет значительно большее влияние на деловую репутацию фирмы. Компаньоны проводят независимую оценку и руководствуются своими профессиональными знаниями и международными стандартами аудита и лучшими практиками. Внешняя проверка подтверждает достоверность показателей бухгалтерской отчетности.

Существуют определенные различия между внешней и внутренней проверкой:

Итак, результаты внутренней проверки интересны для руководства организации, а результаты независимого внешнего аудита - для государственных органов, акционеров, инвесторов.

Компании, активно занимающиеся своим самоанализом, повышают свою эффективность. Управление фирмой без использования механизмов контроля вероятнее всего приведет к угрозе ее правильного функционирования.

Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.

Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.

В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.

Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.

Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.

Виды аудита для компаний разных типов

Аудиторские проверки бывают разных типов, каждый из которых непосредственно связан с видом деятельности и типом предприятия, а также с результатами, которые получает руководитель. Разберем несколько видов таких проверок.

Общий аудит – широкое понятие, охватывающее все виды аудиторских проверок и услуг. Он предназначен для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности и может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.

Для проведения аудита следует обратиться в аудиторскую фирму с положительной репутацией и значительным опытом работы в данной сфере. Также стоит обратить внимание на услуги страхового аудита, предоставляющего анализ финансовой отчетности страховых компаний. По результатам аудита делаются выводы о соответствии бухгалтерского учета правилам и законам, а также о достоверности проанализированных документов.

Банковский аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности банков. Аудитор при этом оценивает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но также консультируют клиентов по вопросам налогообложения и бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а инициативные проверки – по необходимости.

Лидеры аудиторского рынка предлагают объемные пакеты услуг, включающие все возможные виды аудита. Однако, чтобы не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки, необходимо внимательно подходить к этому вопросу, так как от правильного решения зависит стабильность бизнеса.

Актуальный вопрос для многих предпринимателей — как выбрать надежного и опытного аудитора? Эта задача становится гораздо проще, если обратиться к рекомендациям Татьяны Иваненко, руководителя проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП». Она дает несколько советов.

В первую очередь следует обратить внимание на позицию аудиторской компании в рейтинге. Такой рейтинг формируется на основании комплексной оценки организаций по разным критериям, поэтому в него попадают только лучшие компании. Стремление ориентироваться на этот показатель при выборе проверяющей организации будет определенно оправдано.

Дополнительно на сайте компаний можно ознакомиться со стратегией организации, узнать на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. На основе этой информации можно сформировать представление о стиле работы компании, а также решить, доверять ли ей проверку своего бизнеса. Метод оценки работает, если заказчик только планирует проверку и присматривается к потенциальным партнерам.

Если появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы обычно задумывается об аудиторской проверке. Инициативный аудит может помочь в такой ситуации. Так, эксперты «КСК ГРУПП» проводили аудит в одной инжиниринговой компании, результатом которого стало положительное аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, а также завышение закупочных цен. Эксперты предложили развернутые рекомендации по устранению рисков и скорректировали бухгалтерскую отчетность, сводя сумму НДС на 3,5 миллиона рублей.

«КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний Список крупнейших аудиторских групп. 2022. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов. Информацией об организации можно ознакомиться на ее официальном сайте: kskgroup.ru.

Фото: freepik.com